税博士

　　如果你的企业在税务登记上有疑问，如果你想了解发票的使用范围，如果你对纳税申报中应报送的资料不明确，如果你有地税方面的疑问，欢迎给《地税在线·税博士》来信，我们将竭诚为你服务，尽快给予解答并在报上刊登。来信请寄：杭州市体育场路178号《今日早报》经济·地税版，邮编310039；你也可以发送电子邮件给我们，邮箱地址：money@zjnews.com.cn。

　　问：提供建筑劳务代开发票要办哪些手续？

　　答：纳税人提供建筑劳务需代开发票的，可携带以下资料到所属各级地税机关税务分局（所）办税服务厅代开《建筑业统一发票（代开）》：（1）建筑劳务合同或其他有效证明；工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，材料内容包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等；（2）营业执照税务登记证复印件，如系个人或无证的，提供经营者的个人身份证及复印件；（3）外出经营的单位和个人还需提供《外出经营活动税收管理证明》；（4）地税机关要求提供的其他证明材料。

　　

　　问：外资企业在境外提供设备、工艺设计，在境内提供咨询、培训服务的营业税适用什么税率？

　　答：外资企业在境外提供设备、工艺设计劳务的免征营业税，在境内提供咨询、培训服务需缴纳营业税，税率为5%。

　　

　　问：哪些罚款可以在企业所得税前扣除，哪些不可以？

　　答：纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失不得扣除；各项税收的滞纳金、罚金和罚款也不得扣除。

　　

　　问：新建房屋如何缴纳房产税？

　　答：纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。

　　

　　问：企业设立分支机构是否需要办理税务登记并报送财务报表？需要什么手续？是否可以申领普通发票？

　　答：企业设立分支机构需带工商营业执照、总机构材料、总机构法定代表人身份证等证件到税务机关办理税务登记。企业分支机构为独立核算的，需将财务报表报送税务机关，可申领普通发票。

　　

　　问：个人诊所提供医疗服务，是否要征收营业税？

　　答：对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对其取得的医疗服务收入经主管地税局核准后，免征营业税。三年免征期后恢复征收营业税；对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，经主管地税局核准后，免征营业税。不按照国家规定价格取得的医疗服务收入，不得享受这项政策。

　　

　　问：未能及时办理税务登记换证的单位，是否可以先备案后换证？

　　答：自2007年1月1日起旧税务登记证件失效，未办理税务登记换证的纳税人，应尽快到主管税务机关办理换证手续，并按规定接受相关处理。

　　

　　问：现在个人所得税规定年收入超过12万元的要申报纳税，那么我们单位从地税局领了两张表格，其中一栏就是要填写个人年收入是多少，这个年收入的所得包括养老保险等公积金之类么？

　　答：根据个人所得税自行纳税申报办法的第7条第三项规定，按照国家规定单位为个人缴纳和个人缴付的“三费一金”不包括在年所得之内，工资薪金所得，按照未减除费用（每月1600元）及附加减除费用（每月3200元）的收入额计算。

　　

　　问：提供建筑劳务代开发票需要哪些手续？

　　答：纳税人提供建筑劳务需代开发票的，可携带以下资料到所属各级地税机关税务分局（所）办税服务厅代开《建筑业统一发票（代开）》：（1）建筑劳务合同或其他有效证明；工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，材料内容包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等；（2）营业执照税务登记证复印件，如系个人或无证的，提供经营者的个人身份证及复印件；（3）外出经营的单位和个人还需提供《外出经营活动税收管理证明》；（4）地税机关要求提供的其他证明材料。

　　

　　问：中介机构的业务招待费、广告费、广告宣传费列支是否与一般企业的比例一样？会务费支出是否有限额？

　　答：根据浙地税二［2000］177号文件规定：考虑到一些企业的特殊性，对中介、咨询、代理服务企业的手续费收入，可暂按不超过上述收入（收益）的2％比例内，税前据实扣除业务招待费。广告费和业务宣传费的税前扣除按《企业所得税税前扣除办法》即：每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2％的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5％范围内，可据实扣除。（1821007）

　　本期解答：浙江省地方税务局