税博士

　　如果你的企业在税务登记上有疑问，如果你想了解发票的使用范围，如果你对纳税申报中应报送的资料不明确，如果你有地税方面的疑问，欢迎给《地税在线·税博士》来信，我们将竭诚为你服务，尽快给予解答并在报上刊登。来信请寄：杭州市体育场路178号《今日早报》经济·地税版，邮编310039；你也可以发送电子邮件给我们，邮箱地址：money@zjnews.com.cn。

　　

　　问：中介机构的业务招待费、广告费、广告宣传费列支是否与一般企业的比例一样？会务费支出是否有限额？

　　答：根据浙地税二［2000］177号文件规定：考虑到一些企业的特殊性，对中介、咨询、代理服务企业的手续费收入，可暂按不超过上述收入（收益）的2％比例内，税前据实扣除业务招待费。广告费和业务宣传费的税前扣除按《企业所得税税前扣除办法》即：每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2％的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5％。范围内，可据实扣除。

　　纳税人发生的与经营活动有关的合理的会议费支出，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在企业所得税前扣除。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

　　

　　问：提供建筑劳务代开发票需要哪些手续？

　　答：纳税人提供建筑劳务需代开发票的，可携带以下资料到所属各级地税机关税务分局（所）办税服务厅代开《建筑业统一发票（代开）》：（1）建筑劳务合同或其他有效证明；工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，材料内容包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等；（2）营业执照税务登记证复印件，如系个人或无证的，提供经营者的个人身份证及复印件；（3）外出经营的单位和个人还需提供《外出经营活动税收管理证明》； （4）地税机关要求提供的其他证明材料。

　　

　　问：现在个人所得税规定年收入超过12万元的要申报纳税，那么我们单位从地税局领了两张表格其中一栏就是要填写个人年收入是多少，这个年收入的所得包括养老保险等公积金之类么？

　　答：根据个人所得税自行纳税申报办法的第7条第三项规定，按照国家规定单位为个人缴纳和个人缴付的“三费一金”不包括在年所得之内，工资薪金所得，按照未减除费用（每月1600元）及附加减除费用（每月3200元）的收入额计算。

　　

　　问：未能及时办理税务登记换证的单位，是否可以先备案后换证？

　　答：自2007年1月1日起旧税务登记证件失效，未办理税务登记换证的纳税人，应尽快到主管税务机关办理换证手续，并按规定接受相关处理。

　　

　　问：新款收据最多开到万，请问本公司如果需填开千万、百万的发票怎么办？

　　答：新版手工《浙江省统一收款收据》单张开具金额最高不到十万元。需要填开单张金额十万元以上收据的纳税人，可到主管地税机关领购使用电脑版收据。

　　

　　问：个人诊所提供医疗服务，是否要征收营业税？

　　答：对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对其取得的医疗服务收入经主管地税局核准后，免征营业税。三年免征期后恢复征收营业税；对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，经主管地税局核准后，免征营业税。不按照国家规定价格取得的医疗服务收入，不得享受这项政策。

　　

　　问：企业设立分支机构是否需要办理税务登记并报送财务报表？需要什么手续？是否可以申领普通发票？

　　答：企业设立分支机构需带工商营业执照、总机构材料、总机构法定代表人身份证等证件到税务机关办理税务登记。企业分支机构为独立核算的，需将财务报表报送税务机关，可申领普通发票。

　　本期解答：浙江省地方税务局